Der Pensionsfonds ist einer der im Betriebsrentengesetz (BetrAVG) vorgesehenen Wege zur Durchführung der betrieblichen Altersversorgung (bAV). Vorrangig dient er zur Auslagerung von Versorgungsverpflichtungen, welche durch Direktzusagen und Unterstützungskassenzusagen beim Arbeitgeber entstehen.

Die Vorteile:

  • Bilanzbereinigung
  • Verbesserung der Kennzahlen und Ratings
  • Kapitaldeckung
  • Steuerlich gefördert
  • Kostenersparnisse bei der Insolvenzsicherung

Die Vorteile der Auslagerung ergeben sich im Fall der Direktzusage vor allem aus der Auflösung der Pensionsrückstellungen in der Bilanz.

Daneben sinkt der Verwaltungsaufwand da die Durchführung und Steuerung der betrieblichen Altersversorgung ganz oder teilweise durch den Pensionsfonds organisiert wird.

Der Pensionsfonds bietet vielseitige Gestaltungsmöglichkeiten bei kapitalmarktorientierten Pensionsplänen sowie eine leistungsfähige Bestandsverwaltung.

So können verschiedenen Ziele der Auslagerung – ob Bilanzbereinigung oder Minderung der Aufwände
beim Arbeitgeber – professionell erreicht werden.

Sollen Pensionsverpflichtungen auf einen Pensionsfonds ausgelagert werden, ergibt sich die Steuerfreiheit der Beiträge für bereits erdiente Anwartschaften aus § 3 Nr. 66 EStG. Beim Arbeitgeber kann unter bestimmten Voraussetzungen ein sofortiger Betriebsausgabenabzug geltend gemacht werden. Die Leistungen sind voll nachgelagert als sonstige Einkünfte zu versteuern.

Bei einer Auslagerung sind die nach § 3 Nr.66 EStG steuerfreien Beträge nicht sozialversicherungspflichtig. Die Verbeitragung erfolgt auch hier erst im Leistungsbezug.

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